Новый налоговый год: Изменения и разъяснения, часть 1

В 2024 году вступает в силу ряд норм, вносящих поправки в налоговое законодательство. Как изменились правила налогообложения и отчетность, рассказала начальник правового отдела №2 УФНС России по Смоленской области Ольга Шпекторова.

- Ольга Карловна, 2023 год для бухгалтеров принес много нового в связи с внедрением ЕНС. Что изменится в части уплаты единого налогового платежа в связи с завершением переходного периода?

- Главное, на что нужно обратить внимание, больше нельзя формировать платежные поручения со статусом 02 на отдельные КБК налогов и взносов, которые заменяют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Все налоги и взносы, которые входят в состав единого налогового платежа, нужно будет перечислять поручениями со статусом 01 на КБК Единого Налогового Платежа и подавать соответствующие Уведомления.

- С 1 января текущего года применяются новые сроки представления уведомлений об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ, а также сроки перечисления удержанного НДФЛ налоговыми агентами. Как в этой части изменится налоговый календарь бухгалтера?

- Если раньше налоговые уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ представлялись налоговыми агентами один раз в месяц не позднее 25 числа, и в них указывались все суммы, выплаченные с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, а перечислить сумму удержанного налога нужно было не позднее 28-го числа текущего месяца, то, начиная с 1 января, организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами, представляют уведомления об исчисленных и удержанных суммах и перечисляют удержанные суммы НДФЛ следующим образом. По доходам, выплаченным с 1-го по 22-е число уведомление нужно представить не позднее 25-го числа, а перечислить удержанный налог не позднее 28-го числа текущего месяца. По доходам, выплаченным за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, уведомление нужно представить не позднее 3-го числа и  перечислить удержанный налог не позднее пятого числа следующего месяца.  Данные об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря будут подаваться, а удержанные суммы перечисляться не позднее последнего рабочего дня календарного года.

- Кроме сроков, давайте обратим внимание на изменения в обложении НДФЛ тех, кто трудится в удаленном режиме.

- Действительно,  нововведения коснулись и работников, выполняющих трудовые функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией. Доходы, независимо от налогового статуса данного работника, будут подлежать обложению налогом на доходы физических лиц. Ставка НДФЛ одинакова для налоговых резидентов и нерезидентов - 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб.

Однако вступили в силу и поправки, расширившие список доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения. Так, НДФЛ и взносами не облагают:

- суммы возмещения расходов работника на удаленке за использование оборудования и ПО, в размере не более 35 руб. в день. При этом суммы документально подтвержденных расходов полностью освобождаются от налогообложения;

- суммы суточных, выплаченных работникам с разъездным характером работы  (например, курьер, водитель или экспедитор), а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных вахтовикам - в размере не более 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом.

- Как изменился порядок получения социальных вычетов?

- Я бы сказала, существенно. Во-первых, с доходов, полученных с 1 января 2024 года, можно получить социальный вычет на обучение супруга, по очной форме обучения. 

Кроме того, с 1 января увеличиваются максимальные размеры социальных вычетов:

- за обучение по очной форме обучения (своих детей и подопечных) – с 50 тыс. руб. до 110 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя); 

- суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, за физкультурно-оздоровительные услуги -  со 120 тыс. руб. до 150 тыс. руб.

Однако подчеркну, что новые максимальные размеры социальных вычетов будут применяться при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году, а при получении вычетов у работодателя - в течение 2024 года.

- С 1 января вводится и упрощенный  порядок предоставления социальных вычетов. Как и кто ими может воспользоваться?

- Если до 1 января этого года упрощённый порядок предоставления вычетов действовал в отношении инвестиционного и имущественного  налоговых вычетов, то теперь он актуален и для категории социальных. За налогоплательщиком по-прежнему сохраняется право предоставления в налоговой орган соответствующих документов, подтверждающих понесенные им расходы с целью получения социального налогового вычета. Однако в предоставлении таких документов нет необходимости в случае, если их подаст сама организация или индивидуальный предприниматель, оказавшие эти услуги.

- Правильно ли я понимаю, что теперь не будет необходимости обращаться за справкой установленной формы, затем прикладывать ее к декларации для подтверждения права на предоставление вычета?

- По расходам, которые понесены налогоплательщиками с 1 января 2024 года достаточно обратиться с заявлением в соответствующую организацию, которая при наличии технической возможности представит эту справку в электронном виде сразу в налоговый орган. Налоговая служба разместит ее в течение 20 рабочих дней в личном кабинета налогоплательщика и пришлет данные для заполнения заявления или направит сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин.

Особо подчеркну, что с этого года введена и ответственность организаций и индивидуальных предпринимателей за представление налоговому органу недостоверных сведений для целей получения налогоплательщиками социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке. Сумма штрафа за подобное правонарушение составит 20% от суммы налога, неправомерно полученного физическим лицом в связи с предоставлением социального налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных организациями и индивидуальными предпринимателями недостоверных сведений.

Освобождение от ответственности предусмотрено только в том случае, когда ошибки самостоятельно выявлены и устранены до момента, когда соответствующие организации и индивидуальные предприниматели узнали об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных сведений.